Пока заказчик платит один раз и всю сумму сразу, с чеком всё просто. Вопросы начинаются, когда платят частями, просят вернуть предоплату или вы замечаете ошибку в уже выданном чеке.
Разбираем шесть типовых случаев по 422-ФЗ в редакции от 04.08.2026. Редакция BillSE — не налоговые консультанты, поэтому рядом с каждым выводом стоит ссылка на статью закона.
Базовое правило: чек следует за деньгами
Чек фиксирует не сдачу работы, а получение денег. Получили оплату — обязаны сформировать чек и передать его заказчику (ст. 14 ч. 1).
Сроки (ст. 14 ч. 3):
- оплата наличными или электронным средством платежа — чек нужен сразу, в момент оплаты;
- остальной безнал — крайний срок 9-е число месяца, который идёт за месяцем оплаты.
Отнести конкретный перевод к одной из групп не всегда просто, поэтому безопаснее не гадать и оформлять чек в день поступления.
Цена опоздания по ст. 129.13 НК РФ: 20 % суммы расчёта, а при повторе в течение шести месяцев — вся сумма.
Аванс и остаток
Договорились на 50 % предоплаты и 50 % после сдачи. Чеков будет два:
- пришёл аванс — чек на сумму аванса;
- пришёл остаток — второй чек.
Ждать конца проекта, чтобы выдать один общий чек, нельзя: срок считается от каждой оплаты.
Аванс пришёл в сентябре, остаток в ноябре, а один чек на всю сумму выдан в ноябре — чек по авансу опоздал.
Оплата частями по графику
Заказчик платит ежемесячно, например за поддержку сайта. Каждое поступление — отдельный чек. В наименовании удобно указывать период или этап: «Поддержка сайта по договору № 7, октябрь 2026».
Наименование в чеке обязательно (ст. 14 ч. 6 п. 6). Оно не должно дословно совпадать с договором и актом, но должно описывать ту же работу.
Платит компания или ИП
Для компании и ИП в чек вносится их ИНН (ст. 14 ч. 6 п. 8), причём предоставить его исполнителю должен сам плательщик.
Для компании чек принципиален: без него она не учитывает расход (ст. 15 ч. 8), а ФНС считает подтверждением расходов именно чек с ИНН и наименованием услуги (письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).
От того, кто заплатил, зависит и ставка: 6 % с компаний и ИП, 4 % с частных лиц (ст. 10).
Компания заплатила — чек с её ИНН в день оплаты, ставка 6 %.
Вернули деньги заказчику
Проект отменили, и вы вернули аванс. Платить налог с этих денег не нужно.
- Возвращённая сумма вычитается из дохода того месяца, когда вы её когда-то получили (ст. 8 ч. 3).
- Исправление делается в «Мой налог», причину нужно указать (ст. 8 ч. 4); технически это аннулирование исходного чека.
- Налог за тот период уже заплачен? Разница ляжет на единый налоговый счёт (ст. 8 ч. 6) и не потеряется.
Вернули только часть
Например, сделали половину работы и вернули половину аванса. Практичный порядок: отменить исходный чек и выдать новый на сумму, которая осталась у вас. Так в «Мой налог» будет отражён фактический доход.
Ошибка в чеке
Ошиблись в сумме, указали частное лицо вместо компании или не ту услугу. Закон разрешает скорректировать сведения при некорректном вводе (ст. 8 ч. 4): отменить чек с причиной «ошибка» и выдать правильный.
Отменять чек без возврата денег или ошибки нельзя. Корректировка, которая просто уменьшает налог, — нарушение.
Пример: один месяц исполнителя
Дизайнер работает с двумя заказчиками.
- 3 октября компания перечислила аванс 40 000 ₽ за лендинг — в тот же день чек с ИНН компании, ставка 6 %.
- 10 октября частный клиент оплатил переводом 8 000 ₽ за логотип — чек на физлицо, ставка 4 %.
- 20 октября компания отменила второй этап и попросила вернуть 15 000 ₽ из аванса. Дизайнер вернул деньги, отменил октябрьский чек на 40 000 ₽ с причиной «возврат» и выдал новый на 25 000 ₽.
- 31 октября компания оплатила остаток по первому этапу — ещё один чек с ИНН.
В итоге в «Мой налог» за октябрь — три действующих чека, а доход уменьшен на сумму возврата. До 12 ноября придёт сумма налога, заплатить её нужно до 28 ноября.
Шпаргалка
- Каждое поступление — свой чек, в день оплаты.
- Компания или ИП — ИНН в чеке и ставка 6 %.
- Возврат — уменьшение дохода месяца поступления и отмена чека с причиной.
- Частичный возврат — отменить чек и выдать новый на остаток.
- Ошибка — отменить чек с причиной «ошибка» и выдать правильный.
Если ваш случай не похож ни на один из шести, лучше показать документы специалисту до того, как отменять или выдавать чек.
Источники
- 422-ФЗ от 27.11.2018 (ред. от 04.08.2026), ст. 14 ч. 1, 3, ч. 6 п. 6 и п. 8 — сверено 06.10.2026
- 422-ФЗ, ст. 15 ч. 8; ст. 10 — сверено 06.10.2026
- 422-ФЗ, ст. 8 ч. 3, 4, 6 — возврат и корректировка — КонсультантПлюс, сверено 09.10.2026
- НК РФ, ст. 129.13 п. 1, 2
- Письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@