Встать на учёт как самозанятый можно за несколько минут в «Мой налог», и проверки «подходит ли вам режим» при этом нет. Поэтому ограничения обычно всплывают позже — когда налоговая задаёт вопросы или заказчик отказывается принимать чеки.
Закон о налоге на профессиональный доход (422-ФЗ) содержит два списка. Первый — кто не вправе применять НПД вообще (ст. 4 ч. 2). Второй — какие доходы под этот налог не подпадают, даже если вы самозанятый (ст. 6 ч. 2). Разберём оба.
Кто не вправе применять НПД
Эти ограничения касаются человека целиком: если вы попадаете под пункт, режим нельзя применять ни к одному доходу.
Подакцизные и маркируемые товары
Нельзя продавать подакцизные товары и товары с обязательной маркировкой (п. 1). Исключение — отдельные сахаросодержащие напитки.
Перепродажа
Закон закрывает режим для тех, кто покупает товары или имущественные права, чтобы продать их дальше (п. 2). Можно продавать своё личное имущество — например, старый телефон.
- Можно. Мастер делает свечи и продаёт их через маркетплейс — это собственное производство, НПД подходит.
- Нельзя. Закупать товар оптом и продавать его в розницу — это перепродажа.
Полезные ископаемые
Пункт 3 исключает тех, кто добывает или продаёт полезные ископаемые.
Работники по трудовому договору
Если у вас есть работники, с которыми вы состоите в трудовых отношениях, НПД недоступен (п. 4).
Посредничество
Нельзя вести деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии и агентским договорам (п. 5).
Доставка с приёмом платежей
Нельзя доставлять товары и принимать за них оплату в интересах других лиц, если расчёт идёт не через кассу продавца (п. 6).
Другой налоговый режим
Нельзя одновременно применять другой специальный налоговый режим или вести предпринимательскую деятельность с доходами, облагаемыми НДФЛ (п. 7). ИП на УСН или патенте сначала отказывается от своего режима.
Лимит дохода
Пункт 8 ставит потолок: больше 2,4 млн ₽ дохода за календарный год — и режим недоступен. Право теряется со дня превышения (ст. 5 ч. 19), с нового года отсчёт начинается заново.
Майнинг и криптовалюта
Нельзя заниматься майнингом, продавать и покупать цифровую валюту (п. 9; пункт добавлен законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ).
Если вы попали под ограничение, сняться с учёта можно самостоятельно через «Мой налог» (ст. 5 ч. 12). Если этого не сделать, налоговая снимет с учёта по своей инициативе, когда узнает об утрате права (ст. 5 ч. 15).
Какие доходы не облагаются НПД
Эти ограничения касаются конкретного дохода. Самозанятым вы остаётесь, но с такого дохода чек НПД не выдаётся — он облагается по своим правилам. Основные случаи из ст. 6 ч. 2:
- выплаты в рамках трудовых отношений;
- доходы от работодателя и от бывшего работодателя, если с увольнения прошло меньше двух лет;
- продажа недвижимости и транспортных средств;
- продажа долей в уставном капитале, ценных бумаг, уступка прав требования;
- доходы в натуральной форме;
- доходы арбитражных управляющих, медиаторов, оценщиков, нотариусов и адвокатов от их профессиональной деятельности.
Дизайнер на НПД делает проекты для трёх студий, одна из которых — его бывший работодатель (уволился год назад). С двумя студиями он работает на НПД как обычно, а доход от бывшего работодателя под НПД не подпадает.
Как проверить себя за минуту
- Что я продаю: свою работу и сделанное своими руками — или купленное для перепродажи?
- Работаю ли я в интересах другого лица по агентскому договору или договору комиссии?
- Оформлял ли я кого-то к себе в штат по трудовому договору?
- Применяю ли я другой налоговый режим?
- Сколько я заработал с начала года?
- Нет ли среди заказчиков работодателя или бывшего работодателя за последние два года?
Вопросы 1–5 — про то, можно ли вам вообще применять НПД. Вопрос 6 — про конкретного заказчика.
Коротко
- Закрытый список тех, кому НПД недоступен, — 422-ФЗ, ст. 4 ч. 2, девять пунктов.
- Доходы, которые не облагаются НПД, даже у самозанятого, — ст. 6 ч. 2.
- Самые частые на практике: перепродажа, агентские договоры, работники в штате, лимит 2,4 млн и бывший работодатель.
Мы не юристы и не налоговые консультанты, поэтому у каждого пункта указываем статью. В пограничной ситуации покажите договор специалисту до начала работы.
Источники
- 422-ФЗ от 27.11.2018 (ред. от 04.08.2026), ст. 4 ч. 2 п. 1–9 (п. 9 — 418-ФЗ от 29.11.2024) — КонсультантПлюс, сверено 09.10.2026
- 422-ФЗ, ст. 6 ч. 2 — сверено 09.10.2026
- 422-ФЗ, ст. 5 ч. 12, 15, 19 — сверено 09.10.2026