Сценарий знакомый: человек увольняется, а через неделю бывший руководитель предлагает «доделать проект» или «помогать как раньше», только теперь по договору с самозанятым. Компании так проще, человеку — свобода и, как кажется, налог 6 % вместо 13 %.
Закон о налоге на профессиональный доход этот случай описывает прямо. Ниже — что именно в нём написано, кто и какие налоги платит в такой схеме и как проверить свою ситуацию.
Что сказано в законе
Закон о НПД (422-ФЗ) перечисляет доходы, к которым этот налог не применяется. Пункт 8 части 2 статьи 6 исключает доходы от услуг и работ по гражданско-правовым договорам, если заказчик — ваш работодатель или бывший работодатель, у которого вы работали менее двух лет назад.
Из формулировки следуют три вещи.
- Правило касается и действующего работодателя. Работать в компании по трудовому договору и параллельно оказывать ей же услуги как самозанятый нельзя.
- Два года — это срок с момента, когда вы перестали быть сотрудником этой компании.
- Ограничение относится к конкретному заказчику. С другими клиентами вы работаете на НПД как обычно.
Работать с бывшим работодателем закон не запрещает. Он запрещает применять к этому доходу НПД. Сотрудничать можно — но по другим налоговым правилам.
Что будет вместо НПД
Если доход не облагается НПД, к нему применяются общие правила для выплат физлицу по гражданско-правовому договору. Региональное управление ФНС формулирует это так: доходы самозанятых от услуг работодателям и бывшим работодателям облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Кто за это отвечает:
- НДФЛ удерживает компания, которая платит, — она налоговый агент (НК РФ, ст. 226).
- Страховые взносы по таким договорам — тоже забота заказчика: выплаты за работы и услуги облагаются ими по ст. 420 НК РФ.
То есть основные налоговые последствия ложатся на заказчика. Для исполнителя разница тоже ощутима: с этих выплат удерживается НДФЛ, а не НПД, и выдавать чеки в «Мой налог» по такому доходу не нужно — он не подпадает под этот режим.
Схема «сегодня увольняем, завтра то же самое делаешь как самозанятый» — ровно то, против чего написано правило двух лет. Если работа, график и руководитель остались прежними, это ещё и признаки трудовых отношений (ТК РФ, ст. 15 и 19.1). Тогда договор могут признать трудовым целиком.
Как посчитать два года
Отсчёт идёт от последнего дня работы в компании по трудовому договору. Пример:
- уволились 15 марта 2025 года;
- до 15 марта 2027 года доход от этой компании под НПД не подпадает;
- после этой даты ограничение по норме о двух годах снимается.
Если сомневаетесь в дате, ориентир — дата увольнения в приказе и в сведениях о трудовой деятельности.
Ушли из компании три года назад, теперь делаете для неё отдельный проект с понятным результатом и сроком — норма о двух годах к вам не относится.
Уволились в прошлом месяце и продолжаете ту же работу для той же компании, только с чеками из «Мой налог» — доход под НПД не подпадает.
Если сотрудничество всё-таки нужно
Бывает, что компания действительно хочет работать с бывшим сотрудником как с подрядчиком: он знает продукт, процессы и людей. Варианты без нарушения правила:
- Договор подряда или оказания услуг без НПД. Компания удерживает НДФЛ и платит взносы, вы получаете сумму на руки. Дороже для заказчика, зато прозрачно.
- Трудовой договор — если по сути это постоянная работа, а не разовый проект.
- Подождать два года, если работа может подождать. После этого можно работать на НПД — при условии, что отношения действительно не трудовые.
Чего делать не стоит — оформлять договор на родственника или знакомого, чтобы обойти правило. Налоговая оценивает реальные отношения, а не только подписи в договоре.
Как проверить свою ситуацию
Перед тем как соглашаться на работу с прежним работодателем, ответьте на четыре вопроса.
- Прошло ли два года с даты увольнения из этой компании?
- Описан ли в договоре конкретный результат, срок и стоимость — или «оказание услуг» без конца и края?
- Остались ли у вас прежние часы работы, стол в офисе и тот же начальник?
- Есть ли у вас другие заказчики и источники дохода?
Если на первый вопрос ответ «нет», НПД к доходу от этой компании не применяется — обсуждайте другой вариант оформления из списка выше. Если на второй и третий ответы тревожные, разберитесь с договором до начала работы: подробно о признаках, на которые смотрит налоговая, — в статье о рисках переквалификации договора.
Коротко
- Доход от работодателя и бывшего работодателя (менее двух лет после увольнения) не облагается НПД — 422-ФЗ, ст. 6 ч. 2 п. 8.
- Вместо НПД — НДФЛ и страховые взносы, их удерживает и платит компания.
- Запрет точечный: он про одну компанию, остальные заказчики оплачивают вашу работу в рамках НПД без изменений.
- Работать с бывшей компанией можно — по договору без НПД или по трудовому договору.
Мы не юристы и не налоговые консультанты, поэтому у каждой нормы даём номер статьи: проверить её может каждый. В сложной ситуации покажите договор специалисту до подписания.
Источники
- 422-ФЗ от 27.11.2018 (ред. от 04.08.2026), ст. 6 ч. 2 п. 8 — доходы от работодателя и бывшего работодателя (менее двух лет) не облагаются НПД. КонсультантПлюс, сверено 09.10.2026
- УФНС России по Псковской области, новость от 11.09.2023 — такие доходы облагаются НДФЛ и страховыми взносами (nalog.gov.ru/rn60/news/activities_fts/13846924/)
- НК РФ, ст. 226 — российская организация, выплачивающая доход физлицу, — налоговый агент по НДФЛ
- НК РФ, ст. 420 — выплаты физлицам по договорам на выполнение работ и оказание услуг облагаются страховыми взносами
- ТК РФ, ст. 15 и 19.1 — понятие трудовых отношений и признание отношений трудовыми